2018年1月1日，《環境保護稅法》正式實施。按照稅法規定，環保稅是按季申報，因此，今年4月1日將迎來環境保護稅的首個納稅申報期。浙江永續環境工程有限公司經過多年的污水處理施工，掌握了豐富的理論與實際操作經驗。運用其享有自主專利技術的生物增效載體技術和活性生物菌劑技術，能夠有效的降低COD、氨氮、總氮、總磷等污染物，在不改變納稅人企業原有的污水處理裝置就行提升改造，減輕企業的賦稅壓力。

 如何申報 

環境保護稅按月計算，按季申報繳納,自季度終了之日起十五日內申報繳款。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納, 自納稅義務發生之日起十五日內申報繳款。 

 環保稅綱要 

 環保納稅申報表紙質表單填寫 

1、環保稅全部申報表概述

2、納稅申報表解析

納稅申報表A類主附表間的業務關聯

（注：大氣污染物、水污染物、固體廢物均有減免事項，僅噪聲暫無減免事項。）

3、納稅申報表填寫指南

1. 主表：適用于納稅人匯總所有污染物的申報數據，得出本期應補（退）稅額。

2. 環境保護納稅申報計算表（附表一）（大氣污染物適用）：適用于污染物為大氣污染的申報計算。

3. 環境保護納稅申報計算表（附表二）（水污染物適用）：適用于污染物為水污染的申報計算。

4. 環境保護納稅申報計算表（附表三）（固體廢物適用）：適用于污染物為固體廢物的申報計算。

5. 環境保護納稅申報計算表（附表四）（噪聲適用）：適用于污染物為工業噪聲的申報計算。

6. 環境保護納稅申報計算表（減免稅明細）：適用于環境保護稅減免稅的申報計算。

7. 環境保護稅納稅申報表（B表）：適用于除A類申報之外的其他納稅人，包括按次申報納稅人、適用環境保護稅法所附《禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物當量值》表的納稅人和采用抽樣測算方法計算污染物排放量的納稅人。

附表1填報注意事項（大氣污染適用）

1、申報前，納稅人需自行計算每一排放口或沒排放口的應稅大氣污染物，從大到小前三項污染當量數再填表。（環保稅法第九條）

2、適用自動監測方法和監測機構監測方法的，“實測濃度值”根據實測數據填寫月均濃度值，其中使用監測機構監測方法的，如多次監測，按孰高原則填寫。

3、使用產污系數法計算排放量的，無需填寫排污系數，反之一樣。

4、使用物料衡算方法的，據實填寫污染物排放量，并提供相關來源數據支撐，計算過程留檔備查。

5、上表中污染物單位為千克時，N為1，計算公式中無論是除以100還是乘以N，都是需將污染物排放量換算成千克。

附表2填報注意事項 （水污染適用）

附表3填報注意事項（固體廢物適用）

固體廢物排放量=當期產生量-當期綜合利用量-當期貯存量-當期處置量

附表3涉及了上述公式中的1、3、4項，不涉及第2項綜合利用，因為綜合利用是通過附表5（減免稅表）中體現。（具體條款見《環保稅法》第十二條第4款）

附表4填報注意事項（噪聲適用）

工業企業廠界環境噪聲排放限值 單位：dB（A）

噪聲附表是唯一不關聯減免稅計算表的附表！

附表5填報注意事項 （減免稅明細）

大氣或水污染:（《環保稅法》第十三條）納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環境保護誰。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環境保護稅。

固體廢物：（《環保稅法》第十二條款第4條）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，暫予免征環境保護稅。

 環境保護稅減免稅明細計算報表 

之減免稅情形

A表B表減免稅計算填寫的區別：A表有專門的減免稅計算表，需先填減免“污染當量數”或綜合利用量，后填“本期減免稅額”B表沒有專門的減免稅計算表，且直接填寫“本期減免稅額”即可。

B表填報注意事項（B類表）      

禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物污染當量值（本表僅適用于計算無法進行實際檢測或者物料衡算的禽畜養殖業、小型企業和第三產業等小型排污者的水污染當量數）

圖表格中的情況

污染物排放量的第四種計算方法：抽樣測算

不能按固定期限申報時：按次申報

B表填報注意事項 （按次申報）

B類表填報注意事項

禽畜養殖等行業水污染物（抽樣測算）  

B表填報注意事項 

其他抽樣測算（抽樣測算）

 計稅方法 

1、 應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定（如下圖所示）

備注：

① 一個單位邊界上有多處噪聲超標，根據最高一處超標聲級計算應納稅額；當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按照兩個單位計算應納稅額。

② 一個單位有不同地點作業場所的，應當分別計算應納稅額，合并計征。

③ 晝、夜均超標的環境噪聲，晝、夜分別計算應納稅額，累計計征。

④ 聲源一個月內超標不足15天的，減半計算應納稅額。

⑤ 夜間頻繁突發和夜間偶然突發廠界超標噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標中超標分貝值高的一項計算應納稅額。

2、大氣污染物、水污染物、固體廢物應納稅額=污染當量數X適用稅額

應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數=該污染物的排放量/該污染物的污染當量值

應稅固體廢物的污染當量數=產生量-綜合利用量（免征）- 儲存量和處置量（不屬于直接向環境排放污染物）

3、應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，按照下列方法和順序計算：

① 納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備的，按照污染物自動監測數據計算；

② 納稅人未安裝使用污染物自動監測設備的，按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據計算；

③ 因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的，按照國務院環境保護主管部門規定的排污系數、物料衡算方法計算；

④ 不能按照本條第一項至第三項規定的方法計算的，按照省、自治區、直轄市人民政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

4、每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環境保護稅，按照污染當量數從大到小排序：

每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。（省、自治區、直轄市人民政府根據本地區污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅污染物項目數，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。）

5、例題帶你學會計算環保稅

①、大氣污染物

某企業8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設大氣污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》最低標準1.2元計算，該企業只有一個排放口。請計算企業8月大氣污染物應繳納的環境保護稅（結果保留兩位小數）

第一步，計算各污染物的污染當量數

二氧化硫：10/0.95=10.53

氟化物：10/0.87=11.49

一氧化碳：100/16.7=5.99

氯化氫：100/10.75=9.3

第二步，按污染物的污染當量數排序

（每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環境保護稅）

氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )

選取前三項污染物

第三步，計算應納稅額

氟化物：11.49*1.2=13.79（元）

二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元）

氯化氫：9.3*1.2=11.16（元）

②、水污染物

某企業8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發酚、氨氮各10千克。假設水污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》最低標準1.4元計算，請計算企業8月水污染物應繳納的環境保護稅（結果保留兩位小數）

應稅污染物和當量值表 ▼

備注：同一排放口的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。

第一步，計算第一類水污染物的污染當量數

總汞：10/0.0005=20000

總鎘：10/0.005=2000

總鉻：10/0.04=250

總砷：10/0.02=500

總鉛：10/0.025=400

總銀：10/0.02=500

第二步，對第一類水污染物污染當量數排序

（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅）

總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）

選取前五項污染物

第三步，計算第一類水污染物應納稅額

總汞：20000*1.4=28000（元）

總鎘：2000*1.4=2800（元）

總砷：500*1.4=700（元）

總銀：500*1.4=700（元）

總鉛：400*1.4=560（元）

第四步，計算第二類水污染物的污染當量數

懸浮物（SS）：10/4=2.5

總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應稅污染物和當量值表》中，對同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。按三者中污染當量數最高的一項收取）

揮發酚：10/0.08=125

氨氮：10/0.8=12.5

第五步，對第二類水污染物污染當量數排序

（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。）

揮發酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）

第六步，計算第二類水污染物應納稅額

揮發酚：125*1.4=175（元）

總有機碳：20.41*1.4=28.57（元）

氨氮：12.5*1.4=17.5（元）

固體廢物

假設某企業8月產生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環境保護標準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存200噸。計算該企業8月尾礦應繳納的環境保護稅。

（1000-300-200）*15=7500（元）

 環保稅稅目稅額表 

 各省排污稅 

各地環保稅稅額標準：